A partir del 1 de enero de 2024 entraron en vigor nuevas normas innovadoras de la UE que introducen un tipo impositivo efectivo mínimo del 15 % para las empresas multinacionales activas en los Estados miembros de la UE.
El marco aportará más equidad y estabilidad al panorama fiscal en la UE y en todo el mundo, al tiempo que lo hará más moderno y mejor adaptado al actual mundo digital globalizado. La entrada en vigor de las normas fiscales mínimas efectivas, acordadas por unanimidad por los Estados miembros en 2022, formaliza la aplicación por la UE de las normas del denominado "segundo pilar" acordadas como parte del acuerdo global sobre la reforma fiscal internacional en 2021.
Al reducir los incentivos para que las empresas trasladen sus beneficios a jurisdicciones de baja tributación, el segundo pilar limita la llamada "carrera a la baja", es decir, la pugna entre países por bajar los tipos del impuesto de sociedades con el fin de atraer inversiones. El segundo pilar ya está dando sus frutos: varias jurisdicciones de fiscalidad cero han anunciado la introducción de un impuesto de sociedades para las empresas incluidas en su ámbito de aplicación.
Las normas se aplicarán a los grupos empresariales multinacionales y a los grandes grupos nacionales de la UE con ingresos financieros totales superiores a 750 millones de euros anuales. Se aplicarán a todo gran grupo, nacional o internacional, cuyos accionistas cuya empresa matriz o filial esté situada en un Estado miembro de la UE.
La Directiva incluye un conjunto común de normas sobre cómo calcular y aplicar un impuesto complementario adeudado en un país determinado si el tipo impositivo efectivo es inferior al 15%. Si una filial no está sujeta al tipo impositivo efectivo mínimo en un país extranjero donde tenga su sede, el Estado miembro de la empresa matriz también aplica un impuesto complementario a esta última. La directiva también garantiza la imposición efectiva cuando la empresa matriz está situada fuera de la UE en un país de baja imposición que no aplica normas equivalentes.